财政学课题论文
从企业税务看我国工商税制改革思路
姓 名:高敏
学 号:20032624
班 级:2003级经济学(1)班
我国是一个典型的发展中国家，改革开放后，又处于从计划经济到市场经济的体制转轨过程中，这决定了我国目前的税制仍然需要有步骤的进一步完善和改革，1994年我国进行的工商税制改革初步建立了与社会主义市场经济体制相适应的税制体系，但随着经济的形势和环境的不断变化，现行税制与当前社会以及现代经济发展之间的矛盾越来越大，需要进一步完善和改革。而企业作为税收主要承担者,其税务问题直接关系着我国整个工商税制的改革。
一：企业税务存在的问题
1．企业税负过重：
a) 企业承担的各种税种中，增值税和营业税在征税范围上存在交叉和重叠，造成了重复征收，而且相对于我国目前经济发展水平,现行增殖税税率较高，企业税负沉重。
b) 企业所得税实际税率太高，虽然我国现行企业所得税税率均为33%，但由于各地为了鼓励工商业发展，实行一定的优惠税率，造成了不公平竞争，而且优惠没有一个统一的标准，造成了一定的混乱。
c) 政府部门对企业乱收费,乱克扣现象严重，进一步加重了企业负担。
2．社会经济的快速发展对企业税务税收提出新要求，如一些急需的开征的税种尚未开征，而一些税种本身却存在需要解决的突出问题。如用于治理环境污染的绿色税种的征收和一些税种存在的交叉征收问题。
3．2003年,我国超越美国成为世界上吸引利用外资最多的国家，但是我国在税收的公平竞争和国民待遇原则却没有充分体现。主要是对内外资企业实行不同的税收政策，形成了对外资企业的超国民待遇，内资企业实力本来就不强,再加上不能享受外资企业的税收待遇,在竞争中处于更不利的位置;而在我国,不同地区之间的税收政策也存在较多差别，区域性的税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争，不利于统一的大市场的形成。
4．税务部门的管理模式落后，与其他公共部门信息不流通，无法摸清企业的财务状况，再加上企业税收负担过重，逃税漏税动机增大,征缉机构管理不严格,这样，一方面为税务征管部门对纳税人的纳税申报审核带来了较大难度和依据不足；另一方面也为纳税人偷逃税提供了可乘之机。
二：改革思路和具体对策
从过去几十年的发展及经验来看,我国工商税制改革最大的问题是各方不协调,如税法与税务机关,税务机关和其他各公共部门等,所以我国下一步税制改革的首要任务是建立一套完整、统一、规范、公平、高效和有透明度、适应社会主义市场经济发展和经济全球化要求的完善的税制模型，并结合此税务模型实施改革。首先，要制订新的与当前社会和经济发展相适应的新《税法》；其次，要从我国基本国情出发,我国企业税负过重,虽然低于发达国家，但是却远远高与一些发展中国家，所以要适度降低税率;另外，需要去除不合理的税种，增补需要的新税种，扩大税基来抵消减税带来的政府收入锐减。灵活税制，并制订统一的税收优惠标准, 有利于统一的大市场的形成；再次，改革税务机关，建立适应新税制的新税务机构，如建立用于专门分析企业财务状况的企业财务状况分析部门；最后，需要国家立法给予税务机关更大的权利，这样确保税务机关可以准确得到企业的经营信息和现金流量的最准确的信息，使税务机关可以更严格的征缉税款，当然，税务征管部门提高征管队伍依法办事的素质和业务水平，规范职业道德，更是不可或缺的重要环节。
企业税务调整应体现按劳分配原则，不宜完全一刀切，因为这在一定程度上会打击经营效率较高企业和个人缴纳的积极性,在此基础上，国家可以吸取个人所得税征收的经验，灵活税制，把企业的收入水平当作税收标准，或者根据地区发展水平或成本高低划分企业等级来进行税费征收。以企业收入水平当作税收标准时,低利润企业税率较低，高利润企业税率略高，但都低于税改前的税率水平。若有两企业，一为高利润企业，一为低利润企业,则高利润企业有能力支付较高的税率,向低利润企业征收较低的税率会使企业有更多的资金去投入扩大再生产,从而刺激企业发展壮大,当企业利润达到一定标准后-即划分的企业级别的另一层次,税率将上调一级。税制改革后，假如X税基本税率降到20%，国家可以通过灵活税制的方法征税，如低利润企业18.1%的税率，而高利润企业为20.1%的税率(税率高低只是假设);以生产成本划分标准时，与利润划分标准一样,低成本企业税率应较高,高成本企业税率相应较较低.但最好的办法是把两种标准相结合进行综合审评,即把利润和生产成本的标准结合起来考虑的话,应该更公平一点,而且效果也会更好一点。
另外,需要废除现行的不合理的税种，通过开设新的税种逐步完善税种，如开征对生态环境有保护作用的“绿色税种”，开征遗产税,私人车辆税等税种,这也是下一步税制改革的重点。
国家还需要公平税制，对内外资企业税收应该公平，不应该形成所谓的“税收歧视”.
税务模型图
完善的税种
与新税制相适应的税务机关
新税法
内外资企业
企业财务状况分析部门
税种及税额计算部门
税务征管部门
3pt; mso-height-rule: exactly" align=center>银行,工商等部门
公司等级制
低利润企业
高利润企业
公开透明
税制的改革不光要在税制上改革，还要使税务机关与新的税制相适应，税务机关改革的最好办法是建立分工明确有效的机构，并与其他公共部门（如工商，银行分享信息）。
建议政府制订并落实企业的减负措施，以适应经济发展和人均收入水平提高的需要；对地区成本高的企业应该在计税标准上有一定的倾斜，以扶持和鼓励这类行业的发展；适当降低中小企业所得税税率，减轻企业负担和纳税压力，促进它们的资本积累和再发展，也为企业创造诚信经营、依法纳税的优良政策环境。，如果企业可以很好地生存，谁又会去甘冒被查处的危险呢？”
三：对策影响分析
建立一套统一完整的税务模型会使税制更加规范,对于形成全国统一市场有巨大的推动作用,而关于企业等级划分虽然会产生新的税收不公，但是由于企业所承担的税收负担已经下降到一个较低的水平，所以我认为问题不大，这种税收政策可以更好的带动企业发展，而且因为各地的成本都不同，所以综合两种标准进行征收也可以使税收达到公平的效果，一刀切的做法虽然短期内可以使税收增长，但是长期却有害无益。
如果国家适当调低税率，同时完善税种，加强征管，包括加重处罚力度，一方面可以减轻企业负担，另一方面反而可能增加税收。
进入新世纪，为应对经济全球化带来的激烈竞争，美国、加拿大、德国、法国等国家纷纷推出减税计划和方案，调低税负，以提高本国企业的国际竞争力。为了应对我国加入世贸组织后减轻企业负担、提高国际竞争力的要求，必须对税制结构进行根本性调整，把政策方向转到实现经济持续增长的目标上。确定合理的税负水平，在保持纳税人自身发展的物质基础以及调动其积极性的同时，又能够促进国家财政收入的稳定增长，以完成政府的社会经济管理职能和保证调控宏观经济的能力。
工商税制的改革要求税务部门也必须进行一次深刻的变革，总之,在我国未来的工商税制改革的基本思路将是：“简税制，宽税基，低税率，严征管”。
